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担�48小时内最低气温的降温幅度可达7…9度，5、6日早晨的最低气温将下降到0到1度，并伴有５…7级水面8…9级的西北大风。希各有关方面注意防范。今天白天全市晴到多云，夜里转阴，局部有小雨，明天阴转多云。偏南风4级，后半夜起转西北风4－5级，并逐渐增强至5－6级，阵风7级；今天最高气温18－19℃，昨天最高气温℃，明天最低气温6℃。麦克于紫枧居笔】
公司的那些事儿（5）_ 见习 Part 13_财务（2）
“现在我们再来谈谈‘支’。首先，我们要先搞清楚‘支’的目的是什么？”
“一切‘支’的目的都是为了最后的‘收’，这就是‘舍得’的真正含义。一定要先‘舍’，然后才能‘得’。所以，从根本上说，‘支’的管理比‘收’重要，因为前者是因，后者是果。现金的流出管不好，就甭想有好的现金流入。我们照样用我们的三大报表之一的现金流量表来阐述上面的观点。”
“跟现金流入相对应，现金支出也分为三大类：经营活动现金支出；投资活动现金支出；筹资活动现金支出。我们将支出与收入作一个比较，就很能发现其中的奥妙了。”
“经营中，收到销售货物（产品）的款项，对应于支出中的购买货物（原材料、劳动力等）；收到国家的退税款，就必然对应于我们正常向国家支付的税款（如增值税、附加税、所得税等）；收到员工的罚款，就必然也有对应于企业为员工支付的费用（如购买工作服等劳保用品、为员工购买相关的保险等）；”
“投资中，变卖设备所得或者收取厂房租金所得，那是因为你先花钱买了设备和厂房，前者是果，后者为因；获得股票、基金和期货的分红或者变卖其所得，那是因为你先花钱买了这些金融投资产品；”
“筹资中，找银行借钱，借来的时候是收；相对应的归还的时候就是“支”了；为了借钱，付给人家的好处费（利息），那也是属于筹资中的支了；同样的道理，吸收投资到位的时候，叫做“收”，而工厂赚钱了，返还利润了（属于好处费），那就是“支”了。”
很多年后，当我重新品味许老的收支论时，我突然对投资有了一点感悟。
一般说来，吸收投资的钱要想收回去的是有严格限定的，你可以拿好处费（返还利润、分红）。但如果你想把钱投进来一段时间后就想把投资款抽走，你会发现有很多的法律条件限制着你不让你这么干。你投进100万美元，三个月后，你不想干了，还想把投进来的钱全部拿回去，那绝对不是一件容易的事。除了暗无天日的地下钱庄（偏门职业）外，想剑走偏锋的人都得仔细掂量掂量的。中国自古就有这样的说法：“此树由我载，此路由我开，要想从此过，留下买路钱”，你要想雁过不留毛，那是比较困难的。或许这可以部分解释未加入WTO之前中国的改革所取的成果，以及为什么地方政府那么热衷于引进外资。因为，你进来了，出去就不容易了。当然了，这是对投资最下等的想法。只有“双赢”才是王道，你获得利润，我解决就业问题，解决老百姓吃饭问题，或许这就是当年那些高瞻远瞩高居庙堂之上的英明之士下定决心加入WTO的原因吧。。 最好的txt下载网
第十五节 财务（3）
【2008年12月04日 星期四 晨6：40时（戊子年癸亥月戊寅日乙卯时 农历11月7日 卯兔，月亮又称玉兔，在这段时间还在天上 特殊节日：无）孟冬 节气：小雪（11月22日－11月23日，“虹藏不见 天气上腾 闭塞而成冬”）气候：三候（12月02日－12月06日），“闭塞而成冬。阳气下藏地中，阴气闭固而成冬。” 苏州天气：目前北方有一股强冷空气正在东移南下，今天02点钟其前锋已经到达丹东、盐城、合肥到岳阳一线，受其影响，我市气温将明显下降，预计未来48小时内最低气温将下降9…10度，并伴有５…7级，水面8…9级的西北大风；6日早晨最低气温可达…1度，有薄冰；希各有关方面注意防范。今天全市阴转多云，明天多云到晴。西北风5…6级阵风7级，水面阵风8…9级；今天最高气温13℃，昨天最高气温℃，明天最低气温0℃，局部有薄冰。麦克于紫枧居笔】
公司的那些事儿（5）_ 见习 Part 14_财务（3）
“最后，我们来谈谈那剩下的一个状态－‘存’。‘存’在财务上的专业术语可称作‘结余’或‘余额’。我们知道既然万事万物都是运动的，那相对来说就有静止的概念，‘结余’就是这个相对静止的概念。无论企业的收支如何复杂多变，在某个时点反映到报表上的就是‘结余’。其实，这就好比财务的另外两大报表，利润表和资产负债表。大家知道为什么利润表是用期间表示，而资产负债表是用时点表示呢？（比如我们说2001年度利润表显示我们的利润是50万美元，而不会说2001年12月31日我们的利润是50万美元；我们会说2001年12月31日的资产负债表显示我们的总资产是1000万美元，而不会说2001年度我们的总资产是1000万美元）”
“这是因为，利润表上的科目都是绝对运动的，犹如收支一样，不断的在某个期间进进出出，而我们要想知道它们的确切含义就只能用期间来统计和计算；资产负债表上科目在某个时点上都是静止不动的，静止代表的就是这个科目的‘结余’状态。而每个资产负债的科目运动起来时（运动只有两个方向，向上就用‘收’表示，向下就用‘支’表示）就是使用利润表上的会计科目来记录的。而这就是利润表和资产负债表的内在联系和秘密所在。”
“我们仍然用现金流量表来解释最后一个状态－“结余”。在现金流量表上，将收支情况划分为三类：经营、投资和筹资。相对应的，这三者的差额就是企业在某个时点上现金的三种‘结余’，用报表的专业术语表示就是：经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额和筹资活动产生的现金流量净额。”
“那我现在考一下财务专业毕业的人，当我们得到上面三种在某个时点上的现金余额时，是否意味着我们现金流量表的编制就结束拉？程道可是哪位？你来回答这个问题？”
正在我听得津津有味的时候，许老突然抛出这么一个问题，我措手不及，只好站起来，正好那段时间正在看CPA的书，对这些概念虽谈不上透彻了解，至少知道一点。于是，我答道：“不是的，好像这三者余额累计后，还要加上现金及现金等价物的净增加额吧！”许老微微点头，示意我坐下。
其实，当时的我隐隐约约觉得其中似乎总是少了点什么？很多年后，当我重新审视现金流量表的结构时，我才知道当时记忆中模糊了什么东西。既然经营、投资和筹资都有现金的流入流出，那么现金本身呢？我们用现金来论成败，用现金来衡量经营、投资和筹资活动的功过是非。如果我们的现金流量表只编制到上述三者的状况，那就遗漏了现金本身。
这里有必要解释一下：现金流量表中的“现金”指的是广义的概念，包含现金及现金等价物。比如公司保险箱里钞票、银行存款、承兑汇票、银行本票、商业汇票等都属于现金的范畴。
对于现金来说，你年初可能有1000万美金，年末的时候却有1200万美金，那这200万美金就是属于报表上所说的现金及现金等价物的净增加额。
可是，我们知道，在中国，我们用的人民币来计算得失的，这里就牵涉到一个汇率的概念，通俗点就是货币与货币之间的比率换算关系，而市场汇率是每天都在不断变化的，国家会采取一定的汇率政策，比如说固定的、浮动的、或者是固定浮动并存。我们国家采取的就是固定浮动并存的政策（2001年）。在这种情况下，年初的1000万美元，我们用的的汇率折合人民币8200万人民币；年末的1200万美元，我们用的是的汇率，折合人民币9600万人民币。那我们是否可以认定汇率变动的影响就是两者的差额（9600元－8200元＝1400元）呢？
事情并没有那么简单？
我们举最简单的例子来说明，假定年初的1000万美金（汇率）一直到年底没有动过，中间六月份的时候，收到一笔货款200万美金（汇率），然后一直到年底，因此年底的现金就是1200万美元（汇率8），这样一年下来，你就可以很清楚地看到汇率对