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金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金
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上市公司财务分析
流入列示，不作为经营活动现金流入反映。
上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润
产生差异的原因，其实也是现金流量表附注中要求披
露的内容。
利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未
揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货
币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原
因。现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信
息，使上市公司的对外会计报表体系进一步完善，向
投资者与债权人提供更全面、有用的信息。
是否现金流量表比资产负债表、利润表更能体现不
含水分的经营成果？
许多人以为只有现金流量表提供的经营活动
产生的现金流量净额才是报告期不含水分的经营
成果，而利润表提供的利润数据由于资产负债表中
存在较多的应收帐款而包含一定程度的水分。这不
是没有道理。
但是，在采用严格的权责发生制核算经营成果
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上市公司财务分析
时，由于充分考虑到资产的减值因素，并以资产减
值准备或直接核销减值损失的办法将减值金额确
认为费用，并减计当期利润，因此，按照权责发生
制编制的会计报表，所反映的当期经营成果同样是
值得信赖的。这就是说，没有必要过分夸大现金流
量表在揭示或反映上市公司当期经营成果方面的
作用。就此而言，财务分析的重点依然是资产负债
表与利润表。
资产减值准备明细表
资产减值准备明细表是反映上市公司报告期各
项资产减值准备及其增减变动情况的资产负债表附
表。其标准格式如下：
格 式
C公司资产减值准备明细表
2001年度
单位：人民币元
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上市公司财务分析
项目 年初余额 本年增加数
一、坏帐准备合计 188；580；896。6710；131；589。80
其中：应收帐款 132；905；585。052；789；172。87
其他应收款 55；675；311。627；342；416。93
二、短期投资跌价准备合计
其中：股票投资
债券投资
三、存货跌价准备合计 808；920。00237；671。87
其中：产成品 808；920。00
原材料 237；671。87
在产品
四、长期投资减值准备合计 31；348；733。251；400；000。00
其中：长期股权投资 31；348；733。251；400；000。00
长期债权投资
五、固定资产减值准备合计 967；863。71
其中：机器设备
其他设备 967；863。71
六、无形资产减值准备合计
其中：专利权
软件
七、在建工程减值准备合计 …… ……
八、委托贷款减值准备合计 …… ……
项目 本年转回数 年末余额
一、坏帐准备合计 3；316；225。02195；396；261。45
其中：应收帐款 1；949；061。09133；745；696。83
其他应收款 1；367；163。9361；650；564。62
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上市公司财务分析
二、短期投资跌价准备合计
其中：股票投资
债券投资
三、存货跌价准备合计 1；046；591。87
其中：产成品 808；920。00
原材料 237；671。87
在产品
四、长期投资减值准备合计 413；608。2532；335；125。00
其中：长期股权投资 413；608。2532；335；125。00
长期债权投资
五、固定资产减值准备合计 967；863。71
其中：机器设备
其他设备 967；863。71
六、无形资产减值准备合计
其中：专利权
软件
七、在建工程减值准备合计 …… ……
八、委托贷款减值准备合计 …… ……
股东权益增减变动表
股东权益增减变动表是反映上市公司本期（年度
或中期）内截止期末股东权益增减变动情况的资产负
债表附表。其标准格式如下：
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上市公司财务分析
格 式
C公司股东权益增减变动表
2001年度
单位：人民币元
项目 2001年 2000年
一、股本
年初余额 239；463；040。00239；463；040。00
本期增加额
其中：资本公积转入
盈余公积转入
利润分配转入
新增资本
本期减少数
期末余额 239；463；040。00239；463；040。00
二、资本公积
年初余额 616；708；799。94616；708；799。94
本期增加数
其中：股本溢价
接受捐赠非现金资产
股权投资准备
拨款转入
外币报表折算差额
其他资本公积
本期减少数
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上市公司财务分析
其中：转增资本
期末余额 616；708；799。94616；708；799。94
三、法定和任意盈余公积
年初余额 214；744；415。75188；011；505。83
本期增加数 26；732；909。92
其中：从净利润中提取数 26；732；909。92
其中：法定盈余公积 10；693；163。97
任意盈余公积 16；039；745。95
储备基金
企业发展基金
法定公益金转入数
本期减少数
其中：弥补亏损
转增资本
分派现金股利
期末余额 214；744；415。75214；744；415。75
其中：法定盈余公积 214；744；415。75214；744；415。75
储备基金
企业发展基金
四、法定公益金
年初余额 79；871；534。2869；178；370。31
本期增加数 10；693；163。97
其中：从净利润中提取数
本期减少数
其中：集体福利支出
期末余额 79；871；534。2879；871；534。28
五、未分配利润
年初未分配利润 54；549；386。9220；963；277。14
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上市公司财务分析
本期净利润 108；653；193。49106；931；639。67
本期利润分配 69；158；812。9273；345；529。89
期末未分配利润 94；043；767。4954；549；386。92
分部报表
根据企业会计制度，分部报表是提供企业各行
业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、
资产总额以及负债总额信息的会计报表附表，分为业
务分布报表和地区分部报表。
会计报表附注