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没有余额，如果有余额，则期末余额在借方。
注意：
（1）成本类中的“制造费用”也是借增贷减，期末无余额，其借方发生额期末转入“生产成本”中。 “生产成本”账户期末一般有借方余额。
（2）损益类中的费用类期末一般无余额，其余额结转入“本年利润”。
总结1：
资产类（成本类）账户借增贷减，余额借方
负债类（所有者权益类）账户贷增借减，余额贷方
费用类借增贷减，一般无余额
收入收益类贷增借减，一般无余额
总结2：
账户借方登记：资产增加；成本费用增加；负债减少；所有者权益减少；收入收益减少；账户贷方登记：资产减少；成本费用减少；负债增加；所有者权益增加；收入收益增加；总结3：
期末余额与期初余额的方向相同，说明账户性质未变；如果期末余额与期初余额方向相反说明账户的性质发生了变化。
如：“应收账款”账户期初借方余额，反映尚未收回的账。如果期末仍未借方余额，反映尚未收回的账款，还是资产类账户；但如果期末余额出现贷方余额，说明本期多收了，多收部分就转化成预收账款，就变成“负债类”账户了。
对于“应收账款”“应付账款”“预收账款”“预付账款”“待处理财产损益”等账户均属于双重性质的账户，应该根据它们的期末余额方向来确定其性质，如果余额在借方，是资产类账户，如果余额在贷方是负债类账户。
【应用举例】：
【单选】具有双重性质的结算账户，到底属于资产类还是负债类、可根据_____的方向来判断。
A。平均发生额 B。借方发生额 C。贷方发生额 D。期末余额
答案：D
【单选】根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登记的是（ ）
A费用的增加 B收入的增加 C费用的减少 D所有者权益的增加
答案：A
【多选】期末结转后无余额的账户有（ ）。
A、实收资本 B、主营业务成本 C、库存商品 D、销售费用
答案：BD
【单选】与资产类账户记账方向相同的账户是_____。
A。收入类账户 B。费用类账户 C。利润类账户 D。权益类账户
答案：B
【多选】关于借贷记账法下的账户结构，下列说法中正确的有（）。
A。资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少
B。权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少
C。资产类账户的期初期末余额均在借方
D。权益类账户的期初期末余额均在贷方
答案：ABCD
四、借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上账户中相互联系的进行登记，而且，借方和贷方要以相等的金额进行登记。
【例4…3】大华公司2008年5月份发生以下经济业务：（分析过程请注意听）
1。5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资100000元，并存入银行。
分析：本业务涉及“银行存款”账户和“实收资本”账户。银行存款增加，实收资本增加。
2、5月10日，大华公司向供货单位购入原材料一批，价值50000元，货款未付，原材料已经验收入库。（不考虑增值税）
3。5月20日，大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元。
4。按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。
5。5月25日，大华公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。
6。5月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期，但公司暂时没有资金支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。
7。以盈余公积80000元向所有者分配利润。
8。经批准将企业原发行的20000元应付债券转化为实收资本。
9。经批准企业用盈余公积70000元转增资本。
【例4…4】大华公司购入原材料一批，价款50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已经验收入库。
【例4…5】飞达公司于5月20日，收到某企业投入的资本，其中50000元为货币资金，款项已存入银行，另外30000元系木材，已经验收入库。
从上述例题可以看出，在借贷记账法下，无论经济业务多么复杂，都可以概括为以下四种类型：
（1）？？？？？？？ 资产与权益同时增加，总额增加
（2）？？？？？？？ 资产与权益同时减少，总额减少
（3）？？？？？？？ 资产内部有增有减，总额不变
（4）？？？？？？？ 权益内部有增有减，总额不变。
采用借贷记账法记录经济业务时，会使有关账户之间形成一种应借应贷的对应关系，称为账户间对应关系；发生应借应贷关系的账户称为对应账户。
五、借贷记账法的试算平衡
1、概念：试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
（1）发生额试算平衡
发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
依据【例4…3】大华公司5月份发生的9笔经济业务，编制发生额试算平衡表如下：
各账户本期发生额试算平衡表
科目名称
本期借方发生额
本期贷方发生额
银行存款
原材料
固定资产
应付账款
应付股息
短期借款
应付债券
实收资本
盈余公积
①？？？？？ 100000
②？？？？？ 50000
⑤ 90000
③50000；⑥60000
⑧20000
④100000
⑦80000；⑨70000
③50000； ④100000；⑤90000
②50000
⑦80000
⑥60000
①100000；⑧20000；⑨70000
合计
620000
620000
（2）余额试算平衡法。是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。
公式为：
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
实际工作中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的。
依｛4…1｝编制大华公司实施平衡表，具体如下：
试算平衡表
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
200000
100000
240000
60000
原材料
60000
50000
110000
固定资产
400000
90000
490000
应付账款
80000
110000
50000
20000
应付股利
80000
80000
短期借款
50000
60000
110000
应付债券
30000
20000
10000
实收资本
300000
100000
190000
390000
盈余公积
200000
150000
50000
合计
660000
660000
620000
620000
660000
660000
在编制试算平衡表时，应注意以下几点：
①必须所有账户的余额都已记入试算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户，以及没有期初余额但有本期发生额的账户
②试算平衡表借贷不相等，说明账户记录一定有错误，应认真查找，直到实现平衡为止
③试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就是正确的，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如下：
漏记某项经济业务，借贷同时未记，所以不影响借贷平衡。
重记某项经济业务，即借贷同时记两次，所以不影响借贷平衡。
某些经济业务记错了账户。
【应用举例】
【单选】下列错误中能通过试算平衡查找的有（）。
A。某项经济业务未入账 B。某项经济业务重复记账
C。应借应贷账户中借贷方向颠倒 D。应借应贷账户中借贷金额不等
答案：D
【多选】不会影响借贷双方平衡关系的记账错误有（ ）。
A、从开户银行提取现金500元，记账时重复登记一次
B、收到现金100元，但没有登记入账
C、收到某公司偿还欠款的转账支票5 000元，但会计分录的借方科目错记为“现金”
D、到开户银行存入现金1 000元，但编制记账凭证时误为“借记现金，贷记银行存款”
答案：ABCD
【多选�