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（7）3月31日支付保险费
借：管理费用 1200
贷：银行存款1200
（8）3月31日支付利息
借：财务费用 1800
贷：银行存款 1800
（9）3月31日交城建税、教育费附加
借：营业税金及附加 1500
贷：应交税费………应交城市维护建设税1000
………应交教育费附加 500
（10）3月31日结转产品成本
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品X产品30000
（11）3月31日结转主营业务收入
借：主营业务收入 50000
贷：本年利润 50000
（12）3月31日结转主营业务成本
借：本年利润 30000
贷：主营业务成本 30000
（13）3月31日结转营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用
借：本年利润 30000
贷：营业税金及附加 1500
销售费用 800
管理费用5700
财务费用1800
（14）3月31日计算应交所得税
借：所得税费用 3060
贷：应交税费………应交所得税 3060
（15）3月31日结转所得税
借：本年利润 3060
贷：所得税费用 3060
（16）3月31日结转本年利润
借：本年利润 7140
贷：利润分配………未分配利润 7140
2、根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
4、根据各种记账凭证编制科目汇总表。
5、根据科目汇总表登记总分类账
第九章 财产清查
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
一、财产清查的意义
1、含义：
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
2、造成账实不符的原因
（1）财产物资在保管过程中发生了自然损耗
（2）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错
（3）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。
（4）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗。
（5）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项。
（6）由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。
3、财产清查的意义
（1）保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。
（2）有利于提高资金的使用效能，加速资金周转。
（3）有利于建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。
二、财产清查的种类
（一）按财产清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查 。
1．全面清查：
全面清查是指对全部财产进行盘点或核对。
全面清查特点是范围大、内容多、时间长、参与人员多。
全面清查适用的情况：
（1）年终决算前
（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前
（3）中外合资、国内合资前，企业股份制改制前。
（4）开展全面的资产评估、清产核资前
（5）单位主要负责人调离工作前。
2．局部清查
局部清查是指根据需要对部分财产进行盘点或核对。
局部清查特点是范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。
局部清查一般包括下列清查内容：
（1）？？？？？？？？？？？ 现金应每日清点一次
（2）？？？？？？？？？？？ 银行存款每月至少同银行核对一次
（3）？？？？？？？？？？？ 债权债务每年至少核对一至两次
各项存货应有计划、有重点的抽查，贵重物品每月清查一次。
【多选】下列各项中，需要对单位的财产进行全面清查的有（）。
A。单位撤销 B。单位与国内企业联营
C。单位主要负责人调离工作 D。单位仓库保管员调动工作
答案：ABC
（二）按财产清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查。
1．定期清查
含义：定期清查是指按计划安排的时间对财产物资进行的清查。
定期清查一般在期末进行。
范围：它可以是全面清查，也可以是局部清查
2．不定期清查
含义：不定期清查是指根据实际需要对财产进行的临时性清查。
范围：不定期清查一般是局部清查，如：改换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查、有关部门进行的临时性检查等。
三、财产清查的一般程序（了解）
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
（一）现金的清查
1、库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。
2、现金清查主要包括两种情况：
（1）由出纳人员每日清点库存现金实有数并与现金日记账结余额核对。这是出纳人员所做的经常性的现金清查工作。
（2）清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查，注意：
①现金盘点时，出纳人员必须在场。现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。
②盘点后，根据现金盘点结果，编制“现金盘点报告表”，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。
2．银行存款的清查
（1）银行存款清查指通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款实有数额。
银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：
一是双方或一方记账有错误
二是存在未达账项
（2）未达账项。
未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。
未达账项具体包括以下四种情况：
①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）
③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）
④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）
【多选】在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的事项有（）。
A、企业开出支票，收款方尚未到银行兑现
B、银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户
C、银行代扣本企业水电费，企业尚未接到付款通知
D、银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知
答案：ABD
（3）银行存款余额调节表的编制。
在银行对账时若存在未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，根据调节后的余额来检查账实是否相符。
调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。
企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付
＝银行对账单余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付
具体编制例题如下：
某企业2008年6月30日银行存款日记账账面余额413280元，银行对账单余额为418900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有以下未达账项。
（1）？？？？？？？？？？？ 6月28日，企业收到转账支票一张，计46800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。
（2）？？？？？？？？？？？ 6月29日，企业开出转账支票一张，计70200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。
（3）？？？？？？？？？？？ 6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业尚未收到收款通知，尚未入账。
（4）？？？？？？？？？？？ 6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。
根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
413280
银行对账单余额
418900
加：银行已收企业未收款
3。银行存款利息
减：银行已付企业未付款
4。银行代付水电费
800
18580
加：企业已收银行未收款
1。企业收到转账支票
减：企业已付银行未付款
2。企业开出转账支票
46800
70200
调整后存款余额
395500
调整后余额
395500
经过调节后双方账面余